背景
企业在日常生产经营过程中，经常会遇到当期产品不能完全生产，只能部分入库的情况。
为了合理反映产品成本，月末需要将未用完的直接材料退料，待下月初再领料用于产品的继
续生产，此种业务即为我们通常意义下的期末假退料业务。

功能介绍
针对领料过多，本期产品没有完全入库的情况，企业需要根据实际情况对部分领料进行
生产假退料以避免本期成本过多。金蝶KIS专业版V10.0新增了生产管理模块，针对本期领料
过多情况,企业需要根据入库产成品数量和领料情况确定退料数量,开具红字生产领料单。

案例
金华电子有限公司使用金蝶KIS 专业版V10.0，2009 年6 月发生下列业务：
1．6 月15 日开始生产前置箱100 个、环绕箱200 个，生产1 个前置箱或环绕箱需耗用
直接材料木箱和喇叭各1 个，耗用辅助材料钉子和橡胶水各1 千克（辅助材料通过仓存管理
直接领料）。预计完工时间为6 月30 日；
2．6 月15 日音箱车间领用木箱300 个，喇叭300 个，耗材钉子300 千克（批号02），橡
胶水300 千克；
3. 6 月30 日前置箱完工入库，环绕箱完工入库100 个，期末在产品100 个，约当完工
系数80%，为了合理反映产品成本，进行期末假退料，将木箱和喇叭各退回仓库20 个，下
月初再重新录入领料单领料；
4．6 月30 日经计算归集生产前置箱或环绕箱需分摊的其他费用有：直接人工3200 元，
辅助材料4000 元，折旧费用650 元，水电费用700 元，相关费用按产品数量分摊。

一、期末假退料日常业务处理
1．金华电子有限公司6 月15 日开始生产前置箱100 个、环绕箱200 个，生产1 个前置
箱或环绕箱需耗用直接材料木箱和喇叭各1 个，耗用辅助材料钉子和橡胶水各1 千克（辅助
材料通过仓存管理直接领料）。预计完工时间为6 月30 日。
单击【生产管理】→【生产任务单】，在【生产任务单】中分别录入前置箱和环绕箱的
生产任务单，由主要材料木箱和喇叭组成。如图1-01、1-02 所示：

图1-01 新增前置箱生产任务单

图1-02 新增环绕箱生产任务单

2．6月15日音箱车间领用木箱300个，喇叭300个，耗材钉子300千克（批号02），橡胶水300千克。根据案例资料，通过关联生产任务单生成【领料单】领用直接材料。如图1-03、1-04所示：


图1-03前置箱领料单

图1-04环绕箱领料单

音箱车间领用耗材钉子和橡胶水（辅助材料通过仓存管理直接领料），直接单击【仓存管理】→【生产领料】，根据案例资料录入【领料单】。如图1-05所示：

图1-05 耗材领料单

3．6月30日产品完工，将100个环绕箱和100个前置箱入产成品仓。
根据案例资料，单击【生产管理】→【产品入库】。根据案例资料，关联生产任务单录入【产品入库单】。如图1-06所示：

图1-06 产品入库单

4．因环绕箱本月只完工100个，月末在产品100个，约当完工系数80%。为了合理反映产品成本，进行期末假退料，将木箱和喇叭退回仓库20个。下月初重新录入领料单领料。
首先在【生产管理】→【在产品录入】录入前置箱和环绕箱的【期末在产品实际数量】，经过核算环绕箱的约当系数为0.8。如图1-07所示：

图1-07 在产品产量录入

进行期末假退料，将木箱和喇叭各退回仓库20个，红字领料单需关联原蓝字领料单生成。如图1-08所示：

图1-08 生产退料

红字领料单保存审核后，退货数量将反写生产任务单的【实际领料数量】。如图1-09所示：

图1-09 反写生产任务单

下期初重新领料，直接开具领料单关联原生产任务单生成，选择源单后自动带出未领料的数量20个。如图1-10所示：

图1-10 期初领料

5．上述步骤完成后需要归集生产时耗费的其他费用，经计算归集生产前置箱和环绕箱需分摊的其他费用有：直接人工3200元，辅助材料4000元，折旧费用650元，水电费用700元。相关费用按产品数量分摊。
根据案例资料，单击【生产管理】→【费用分摊】，录入费用分摊单。如图1-11所示：

图1-11 费用分摊

二、期末假退料业务成本核算
1．期末假退料业务完成后，需要进行生产核算来核算领料出库成本和产品入库成本。
单击【生产管理】→【生产成本核算】，系统先进行生产领料出库核算，核算成功后系统会给予对应提示，单击【继续】，进行产品入库成本核算，核算完成单击【完成】按钮即可。如图2-01、2-02所示：

图2-01 核算生产领料出库成本

图2-02 核算产品入库成本

2．核算完产品入库成本后,可以通过产品成本明细表查询期末产品的成本构成情况。如图2-03所示:

图2-03 查看产品成本构成情况

如上图所示,产品环绕箱的成本单价=(生产耗费的直接材料+辅助材料+直接人工+折旧费+水电费)/入库数量=140,215.00/100=1,402.15元。
产品前置箱的成本单价=(生产耗费的直接材料+辅助材料+直接人工+折旧费+水电费)/入库数量=140,215.00/100=1,402.15元。

3．如果本期未将未生产的原材料进行退料，将会增加产品环绕箱的成本，假设日常业务流程中步骤4不存在，金华电子有限公司未制作20个木箱和喇叭的红字领料单，产品成本如图2-04所示：

图2-04 查看产品成本构成情况

如上图,产品环绕箱的成本价为1,553.19，与进行假退料的产品成本1402.15对比多出151.04元，经检查差额是由于直接材料造成的差额（未退料时直接材料为151，044.44，退料时直接材料为135，940）

总结
本文主要阐述了在产成品部分入库后，为反映实际成本期末将多领料的物料进行假退料，下期再重新领用的业务处理流程及对产品成本的影响。
1．产成品部分入库后，需要维护期末在产品的实际数量和约当系数；
2．进行期末假退料，将红字领料单保存审核后，退货数量将反写生产任务单的【实际领料数量】；
3．期末假退料可以降低直接材料在产成品中的成本金额，从而使产品成本趋于合理。在应用过程中，请结合业务的实际情况参照处理。